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一文看懂什么是税务居民

跨境税务专栏

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近期,某些媒体报道关于中国针对高净值人士(净资产或银行存款 1000 万元以上),成立了高净值人士管理局,展开了高净值人群专项稽查行动。


所谓“高净值人士管理局”子虚乌有,但“金税四期稽查系统”将于今年底基本完成,可以确定:未来税收征管趋严的趋势,大数据化稽查风暴来临,企业和个人资产将全面透明化。此外涉及到的金融资产跨境税务问题、退籍清税问题,已是剑在炫上。


多数人的焦虑,不过是对未知的担心,当你了解清楚税务居民的概念后, 也就对各国纳税政策坦然面对。


01

CRS 税务居民,对于高净值人士来说, 比国籍还重要的身份。


传统意义上的身份是指你的国籍身份,或者永居身份,居民身份以是否持有该国家地区的护照为判定标准,税籍以是否可以永居,或者拿到该国地区身份证件或者类似的等价证件为判定标准。


从 美国的 FATCA 法案开始,包括由 FATCA 演化而来的中国的 CRS ,都引入了税务居民的概念。不同国家地区对其是否构成境内税务居民(居民个人或者居民企业),都有不同的判断标准,


税籍以重要利益中心原则来判断。除此之外,就是大家了解的 183 天居住原则。


为什么说税务居民身份比你的国籍身份还重要?


  1. 你的海外资产,是放在你税务居民的身份名下,而不是你的国籍名下。


  2. 你的海外金融资产是否需要通过 CRS 交换到中国,是跟你的税务居民紧紧联系在一起的。


  3. 税务居民通过纳税人识别号码 TIN 来识别。


举个我们客户的例子, 2013 年办理了香港投资移民的客人已成为香港税务居民、持有香港永久性居民身份证,大部分的金融资产都分散放在香港的 3 大发钞行里面。


考虑到大环境政策的不确定性,他考虑把大部分的金融资产放到海外(非香港地区),首选了新加坡的几家本土银行,在开户填写 KYC 的过程中,银行需要他填写税务居民编号,并且提供对应的文件证明。


其中提供税务居民 TIN(Taxpayer Identification Number) 就是为了识别你是哪个司法管辖区的税务居民。


香港的税务居民,其持有的香港永居身份证上面的那一串编码就是他的 TIN,提供对应的TIN 以及身份证扫描件之后,就可以顺利开海外账户了。


不同司法管辖区的 TIN 识别号码不完全相同,比如:

中国税务居民识别号就是你的身份证上面的一串数字。


香港的永久居民就是其身份证上面的一串英文字母的组合。


新加坡的则为新加坡身份证上面的号码,或者比如我们的客户通过新加坡 GIP 计划、新加坡家族办公室  13O  、新加坡自雇等取得了 EP 身份,那么就是 EP 证件上的一串编码就是 TIN。


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02

中国税务居民的判定


在中国境内有住所,或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天,自动成为中国的税务居民了。


持有中国护照、中国身份证的基本上会被判定为中国税务居民。但比如有的客户已经拿到了新加坡的永居,长期居住或经常往返于在新加坡,那么明显的,就不是中国的税务居民了。


因为工作、学习、探亲等短暂性的离开中国的哪怕你在海外买了自己的房子居住,依然会被判定为中国税务居民。


03

一个人可以同时拥有多个税务居民身份吗?


当然可以,且理论上没有上限。


每个国家地区均有自己的法律来判定是否构成本国的税务居民。所以完全可以实现一个自然人既可以是中国的税务居民,也是加拿大、美国、香港、新加坡、爱尔兰的税务居民。


04

同时拥有多个税务居民身份合法吗?


合法。


所有的发达国家地区,以及发展中的大国,包括中国内地在内,均认可一个自然人持有多个税务居民身份。这跟持有国籍不完全一致,全球绝大部分的发达国家都承认双重或者多重国籍,包括上面提到的几个发达国家。


而对于中国内地,对于双重或者多国籍的态度是不承认,而对于中国香港则可支持双重国籍的存在。再比如,新加坡,除 22 周岁以下的公民外,其余均不承认多国籍,但是承认双重或者多重税务居民身份


因此,大家可以看到很多全球知名富豪,包括中国在内的很多著名企业家,都持有多个税务居民身份,一来为了企业全球化布局下的商务通行便利, 二来为了避免在各国的业务往来与交易当中避免单一税务身份下所造成的双重或多重收税而做合理的规划与布局。


纬博海外家办,作为一个具有 26 年行业经验和专家团队的联合家族办公室,欢迎专业人士就该话题展开互动与探讨,同时,也欢迎有需求的高净值人群与我们的专家团队共同制定适合于你自己的税务居民身份规划。


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