前言

随着经济全球化进程的不断加快，高净值人群为了优化其资产配置结构、分散投资风险，已广泛开展境外投资和资产布局，并通过境外金融机构持有和管理资产。

在全球一体化的背景之下，国与国之间的联系日益密切；在大数据的推动之下，无论是中国金税四期上线的步伐，还是统一报告标准（以下简称 “CRS” ）的发展进程，税务信息透明化都呈现出必然趋势。

谁有钱，谁着急？我们来看看 CRS 推出后，哪些人真正会受影响？他们又会受到怎样程度的影响？

01 已经移民的中国人

如果您是中国人，但是已经移民获取了他国（地区）永久居留权（以下简称“永居权”）身份或者获得了他国（地区）护照，那么您就必须了解 CRS 了。

中国高净值人士比较喜欢移民美国、澳大利亚、加拿大等国家。如果您已经移民并成了该国的税收居民，这些国家本身都要求税收居民每年披露全球资产，进行税务申报。但中国移民大多低调，不习惯主动申报全球资产。

CRS 实施后，如果移民国是 CRS 成员国，在中国境内隐藏的金融资产很有可能被中国披露给移民国，由此极有可能面临税务补缴及各种罚金。

02 海外有金融资产配置的人

您是中国人，不管您是否移民，您在境外（“境外”均包括中国香港及澳门地区及第三国）有金融资产（包括存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券账户、期货账户、持有金融机构的股权/债权权益等），您这些金融资产存放的国家（地区）如果加入了 CRS ，也会将您所持有金融资产的情况披露给中国税务主管部门。

举个例子来说，如果您是有内地身份证的大陆税务局民，您在香港汇丰银行存款 500 万港元，由于您本人是内地税收居民，那么香港汇丰银行就会把您的涉税账户信息报给香港税务主管部门，香港税务主管部门再将您的账户信息交换给内地税务主管部门。

那么，您将面临 CRS 实施部门几个问题：

1. 如果钱是从内地出去的，请问资金是合法收入还是非法收入？

2. 这些钱是合法出境，还是非法从地下钱庄逃避外汇监管出境？

3. 这些资金在内地合法纳税了吗？纳税凭证能提供吗？

2011—2017 年中国高净值人群可投资资产境内外配置比例

03 通过持有海外壳公司进行投资理财的人

您是中国人，但在境外税收非常优惠的地域设立过公司，通过公司在银行等金融机构开户持有资产，也通过公司账户进行理财或消费，这类企业（也就是我们通常说的“壳公司”）大概率会被认定为“消极非金融机构”。

许多中国高净值客户喜欢在开曼开设离岸控股公司，再用公司在各家金融机构开户，持有境外的基金、股票等。

CRS 的实施，要求公司及作为公司实际控制人都披露金融资产，像过去那样利用壳公司的名义来避税只怕是很困难了（这也是为什么离岸信托会被穿透的逻辑）。

04 在海外买了大额人寿保单的高净值客户

近几年来，很多高净值客户为了应对人民币贬值，通过各种途径配置美元资产，比如配置香港保单、澳门保单、美国保单等。

但是香港也是 CRS 签约地区，香港立法机构已经在 2016 年 6 月 30 日出台了《 2016 年税务（修订）（第3号）条例》（以下简称《修订条例》），这个条例是香港地区实施 CRS 的法律依据和实操指南。根据该条例，香港的保险公司也要将境内高净值客户的大额保单资产信息披露给内地税务主管部门！

05 已经设立了离岸信托的高净值客户

中国高净值客户最喜欢设立家族信托的法域有英属维尔京群岛、开曼群岛、新西兰等，而大部分家族信托所在的法域都成了这次的 CRS 签约国（地区）。

CRS 规定：已设立的家族信托有关信息也要披露，包括家族信托的委托人（即财产授予人）、保护人、受托人（通常是信托机构）、受益人，即各方当事人都在披露范围之列。

所以有些机构与从业个人说家族信托持有的金融财产能够避税，这显然是不专业不合规范的！

家族信托的本质功能不是避税，而是财富传承及债务风险隔离。

06 在境外设立公司从事国际贸易的老板

许多企业家的海外收入是他们做国际贸易赚的钱，运营模式是老板们在境内设立实体公司搞生产经营出口，同时大多会在离岸税收优惠地设立另一家公司，完成海外贸易的境外收款职能。

大量的外汇收入直接进入他们境外的公司账户中，同时享受了免税的优惠。但是境内境外同时实施 CRS ，会导致企业家们在境外开立的个人金融账户资产被披露。在中国税务主管部门稽查的时候，就会查到这些钱并不是从境内换汇出境的，而是老板们在境外直接从自己公司分红所获得的收入。

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第四十五条：上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。

国家税务总局从 2009 年的“ 82 号文”开始，就对中国居民企业、非居民企业进行了界定，将满足决策人员、工作场所、经营资料等其中一个主要在中国境内的非境内注册企业界定为中国居民企业，需要对其来源于中国境内外的所得征收企业所得税。

因此，很多中国老板的企业虽然开在海外，还是会被界定为中国居民企业，需要向中国税务主管部门进行申报交税！

无论是 CRS 还是金税四期，信息透明化、监管趋严将是必然之势。高净值人群应当做好充足的准备来应对由此带来的合规风险。

因此面对如此复杂又透明的税务环境，我们建议客户做好架构搭建以及完成下述三方面的梳理：

• 税务身份身份情况的梳理

• 家企跨境财产情况的梳理

• 过往历史税务事项的重大风险排查